El modelo 202 se presenta del 1 al 20 de octubre de 2026 como anticipo del Impuesto sobre Sociedades.
Quedan pocos días para presentarlo y todavía menos para domiciliar el pago. Esta guía se dirige a sociedades españolas con socios o matriz en Emiratos Árabes Unidos o con actividad internacional.
Lo esencial
- El plazo de octubre va del 1 al 20; si domicilia el pago, termina el 15.
- Existen dos modalidades: la del artículo 40.2 LIS (sobre la cuota del último ejercicio) y la del artículo 40.3 LIS (sobre la base imponible del año en curso).
- La modalidad del 40.3 es obligatoria si la cifra de negocios superó 6 millones de euros en los 12 meses anteriores al inicio del período.
- Con más de 6 millones la presentación es obligatoria aunque no haya nada que ingresar.
- Tener socios o matriz en Emiratos no altera la obligación, pero las operaciones vinculadas sí pesan en la base imponible.
¿Qué es el modelo 202 y quién debe presentarlo?
Es la autoliquidación con la que las sociedades adelantan parte del Impuesto sobre Sociedades. El artículo 40 de la LIS establece que, en los primeros 20 días naturales de abril, octubre y diciembre, los contribuyentes efectúan un pago fraccionado a cuenta de la liquidación del período impositivo que esté en curso. Ese pago tiene la consideración de deuda tributaria (artículo 40.5), así que no es un trámite menor.
Debe presentarlo toda sociedad sujeta al Impuesto sobre Sociedades que deba efectuar pagos fraccionados en el período impositivo, incluidas las filiales de grupos extranjeros, con independencia de dónde residan sus socios.
¿Quién no está obligado?
- Las entidades de los apartados 4 y 5 del artículo 29 LIS (las que tributan a tipos especiales), que no deben efectuar el pago ni presentar la declaración, según el propio artículo 40.1.
- Las agrupaciones españolas de interés económico y las uniones temporales de empresas en régimen especial, según la Agencia Tributaria.
- Los contribuyentes cuya autoliquidación resulta sin ingreso, siempre que su cifra de negocios no supere 6 millones de euros.
Los grupos que tributan en régimen de consolidación fiscal tienen un tratamiento propio, con el modelo 222.
¿Qué ocurre si mi sociedad tiene socios o matriz en Emiratos?
La residencia del socio no cambia ni el plazo ni el modelo. Hay matices en dos puntos que conviene revisar antes del día 20.
- La base imponible de la modalidad del 40.3 se determina «según las normas previstas en esta Ley». Eso incluye la valoración a mercado de las operaciones vinculadas del artículo 18, como los servicios intragrupo, los préstamos con la matriz o las licencias. Si su política de precios de transferencia genera un ajuste, afectará al cálculo. Puede ampliar el contexto en nuestra página de precios de transferencia.
- Las retenciones que descuenta la norma son las practicadas sobre los ingresos de la propia sociedad. Las que su sociedad retiene al pagar dividendos o intereses a la matriz no reducen su pago fraccionado. Para la información de estas operaciones, vea nuestra guía del modelo 232.
Para la visión de conjunto, vea nuestra página de estructuras España-Emiratos y la guía del Corporate Tax de Emiratos.
¿Cuál es el plazo de octubre de 2026 y cómo se paga?
La Agencia Tributaria fija los primeros veinte días naturales de abril, octubre y diciembre. Si el vencimiento cae en sábado o día inhábil, pasa al primer día hábil siguiente; en 2026 el día 20 es martes.
| Supuesto | Plazo en octubre de 2026 |
|---|---|
| Presentación general | Del 1 al 20 de octubre |
| Pago domiciliado | Del 1 al 15 de octubre |
| Navarra y País Vasco | Plazos forales propios |
| Forma de presentación | Solo por vía electrónica |
El ingreso puede hacerse mediante cargo en cuenta (con IBAN), tarjeta o transferencia inmediata a través de plataformas electrónicas. La domiciliación no es obligatoria, pero si la elige debe respetar el plazo más corto.
¿Qué modalidades existen, el artículo 40.2 o el 40.3?
El artículo 40 de la LIS prevé dos sistemas de cálculo, el contribuyente puede elegir entre ambos, salvo que esté obligado a aplicar el segundo.
| Aspecto | Modalidad art. 40.2 LIS | Modalidad art. 40.3 LIS |
|---|---|---|
| Base de cálculo | Cuota íntegra del último período cuyo plazo de declaración estuviera vencido, minorada en deducciones, bonificaciones y retenciones | Base imponible de los 3, 9 u 11 primeros meses del año natural |
| Porcentaje | 18 % | 5/7 del tipo de gravamen, redondeado por defecto (17 % con tipo del 25 %) |
| Carácter | Opción por defecto | Opción por declaración censal, u obligatoria si la cifra de negocios superó 6 millones de euros |
| Deducciones sobre el resultado | Las ya incluidas en la base | Bonificaciones, retenciones e ingresos a cuenta y pagos fraccionados anteriores del período |
¿Cómo se calcula con la modalidad del artículo 40.2?
Se parte de la cuota íntegra del último período impositivo cuyo plazo de declaración estuviera vencido el primer día del plazo de pago. Para octubre de 2026 y una sociedad con año natural, esa referencia es la cuota del ejercicio 2025. A esa cuota se le restan las deducciones y bonificaciones aplicables y las retenciones e ingresos a cuenta de aquel ejercicio, y sobre el resultado se aplica el 18 %. Si el último período fue inferior a un año, se completa con la parte proporcional de períodos anteriores hasta 12 meses.
Es un método estable, pero no refleja el resultado del año en curso. Lo que falte se regulariza en la declaración anual.
¿Y con la modalidad del artículo 40.3?
Aquí el pago se calcula sobre la base imponible acumulada hasta el cierre de los 3, 9 u 11 primeros meses de cada año natural, determinada con las normas de la LIS. El porcentaje es el resultado de multiplicar por cinco séptimos el tipo de gravamen, redondeado por defecto. De la cuota resultante se deducen las bonificaciones, las retenciones e ingresos a cuenta y los pagos fraccionados ya efectuados en el período. Con un tipo del 25 % el porcentaje efectivo es el 17 %.
La opción se ejerce en la declaración censal durante el mes de febrero del año natural a partir del cual debe surtir efectos (cuando el período coincide con el año natural). Vincula a los pagos del mismo período y de los siguientes hasta que se renuncie por la misma vía y en los mismos plazos. Si su ejercicio no coincide con el año natural, el artículo 40.3 fija otros plazos.
¿Qué cambia para las empresas de 10 millones o más?
La disposición adicional decimocuarta de la LIS añade dos reglas para quienes alcanzan al menos 10 millones de euros de cifra de negocios en los 12 meses anteriores al inicio del período y pagan por el artículo 40.3.
- El porcentaje pasa a ser diecinueve veinteavos del tipo de gravamen, redondeado por exceso. Con el tipo del 25 %, la Agencia Tributaria da como ejemplo el 24 %.
- La cantidad a ingresar no puede ser inferior al 23 % del resultado positivo de la cuenta de pérdidas y ganancias del período (3, 9 u 11 meses), minorado solo en los pagos fraccionados anteriores. Para los contribuyentes sujetos al tipo del párrafo primero del artículo 29.6, el porcentaje es el 25 %.
Además, quienes alcanzan esa cifra deben cumplimentar el anexo de datos adicionales del modelo 202, según las instrucciones oficiales.
¿Cómo se ve en un ejemplo con cifras?
Filial española con año natural, tipo del 25 % y cifra de negocios inferior a 6 millones de euros (datos ilustrativos).
- Modalidad 40.2. Cuota íntegra de 2025 de 100.000 euros, con 10.000 euros de deducciones y 2.000 de retenciones. Base de 88.000 euros por el 18 %, igual a 15.840 euros a ingresar en octubre.
- Modalidad 40.3. Base imponible de los 9 primeros meses de 2026 de 400.000 euros por el 17 %, igual a 68.000 euros. Si ha ingresado 20.000 euros en abril y soportado 1.000 euros de retenciones, el pago de octubre es de 47.000 euros.
La diferencia entre ambas cifras es un anticipo de caja, no un ahorro fiscal: la cuota definitiva se regulariza en la declaración anual.
¿Qué errores se cometen con más frecuencia?
- Confundir plazos. Domiciliar creyendo que se dispone hasta el 20, cuando el límite es el 15.
- Dar por hecho que, sin beneficios, no hay nada que presentar, cuando con más de 6 millones de cifra de negocios la presentación es obligatoria igualmente.
- Pretender cambiar de modalidad en octubre, cuando la opción se ejerce en la declaración censal en febrero (o en los plazos propios de ejercicios no coincidentes con el año natural).
- Olvidar los pagos fraccionados previos del mismo período al aplicar el artículo 40.3.
- Aplicar el 17 % a una sociedad que ya alcanza los 10 millones y debe usar el 24 % y el pago mínimo del 23 %.
Preguntas frecuentes sobre el modelo 202
¿Hay que presentar el modelo 202 si la sociedad no tuvo beneficios?
Depende de la cifra de negocios. Si el importe neto de la cifra de negocios de los 12 meses anteriores al inicio del período impositivo supera 6 millones de euros, la presentación es obligatoria aunque no haya ingreso. Por debajo, solo si resulta importe a ingresar.
¿Puedo cambiar de modalidad ahora, en octubre?
En general no. La opción por el artículo 40.3 se ejerce en la declaración censal durante febrero del año en que debe surtir efectos y vincula también a los períodos siguientes, salvo renuncia en esos mismos plazos.
¿El modelo 202 se puede pagar con domiciliación hasta el día 20?
No. La Agencia Tributaria fija para los pagos domiciliados el plazo del 1 al 15 de octubre. El resto de formas de pago, hasta el día 20.
¿Tener un socio o una matriz en Emiratos Árabes Unidos cambia el modelo 202?
No cambia la obligación ni el procedimiento. Lo que sí puede alterar la cifra son las operaciones vinculadas, que deben valorarse a mercado al calcular la base imponible de la modalidad del artículo 40.3.
¿Qué modelo presenta un grupo en régimen de consolidación fiscal?
El grupo fiscal tiene su propio capítulo en el manual de la Agencia Tributaria y presenta el modelo 222, no el 202. Confírmelo antes de preparar la autoliquidación.
En síntesis
El modelo 202 de octubre exige decidir bien dos cosas: la modalidad aplicable y el importe, con el día 15 como límite si domicilia y el 20 como límite general. Para una sociedad con socios o matriz en Emiratos, la clave está en no tratar el cálculo como un trámite aislado, sino en alinearlo con las operaciones vinculadas y con la política de precios de transferencia. Si desea que revisemos su caso antes del cierre del plazo, puede contactar con Marebo Tax y Cristina Rebollo le indicará qué modalidad le conviene y cómo presentarlo.